Skip to content
Главная | Семейное право | Возврат товара при договоре комиссии

07.07.2017

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии


Возврат качественного нереализованного товара: Как уже упоминалось выше, такая возможность может быть предусмотрена договором купли-продажи поставки либо иным договором, заключенным между продавцом и покупателем. В этом случае происходит обратная реализация, стороны договора меняются местами, бывший продавец, принимая товар, становится его покупателем, а покупатель — продавцом. Бухгалтерский и налоговый учет у продавца Гражданское законодательство предусматривает прекращение договора купли-продажи, только если товар не соответствует условиям договора.

При выявлении дефектов договор считается расторгнутым, и собственность продавца — бракованный товар возвращается ему на склад. Однако продавец может согласиться на возврат товара и по иным основаниям. С целью привлечения клиентов, расширения рынка сбыта и повышения товарооборота, продавец может предоставить покупателю право на возврат нереализованного товара. В этом случае, если товар соответствует всем условиям договора, последний не может быть расторгнут, а значит, товар считается собственностью покупателя.

Для продавца это означает, что корректировка ранее проведенной реализации не производится, а возвращаемый товар приходуется на склад как вновь приобретенный: В соответствии со ст. Для учета стоимости товара в составе налогооблагаемых расходов продавцу придется дождаться момента его реализации.

Материалы по теме

Следовательно, возврат нереализованного товара, который уже является собственностью покупателя, ведет к обязанности отразить выручку и формировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете при возврате покупатель отразить следующие хозяйственные записи: Ведь в соответствии со ст. А возникает налогооблагаемая база согласно ст. Следовательно, отразив реализацию и отгрузив товар в адрес бывшего продавца, покупатель не позднее 5 дней выписывает счет-фактуру, вносит ее реквизиты в книгу продаж и начисляет НДС: Негативные признаки обратной реализации Обратная реализация при возврате нереализованного товара влечет для бывших покупателя и продавца дополнительную налоговую нагрузку.

Покупатель заплатит налоги на прибыль и НДС с реализации, продавец при возврате от неплательщика НДС может потерять вычет, что несомненно повлияет на величину налогооблагаемой базы по налогу. Избежать негативных последствий можно, исключив саму ситуацию такого возврата. Если у продавца есть основания предполагать, что покупателю будет сложно реализовать его товар, и он заранее готов принять его назад, целесообразнее заключить с покупателем агентский договор или договор с особым переходом права собственности.

Если по договору с особым переходом права собственности покупатель до момента определенного договором например — оплаты товара не становится его собственником, в учете продавца при отгрузке отражается кредиторская задолженность, а не выручка. Товар уже не находится на складе поставщика, но является его собственностью, а значит согласно ст.

В налоговом учете налогоплательщик, работающий на методе начисления, определяет доход по ст. В соответствии с п. Статья 39 НК РФ в свою очередь связывает момент реализации и переход права собственности. Следовательно отсрочив переход права собственности по договору обязанность по отражению дохода в налоговом учете при отгрузке товара у продавца также не возникнет. В момент отгрузки товара продавец должен будет только начислить НДС.

Удивительно, но факт! К данному отчету должны прилагаться копии первичных документов, подтверждающих возврат товаров покупателями, а также возврат покупателям денежных средств за эти товары.

При возврате нереализованного товара по договору с особым переходом права собственности в бухгалтерском учете продавца производятся следующие записи: При отгрузке товара покупателю: При возврате части нереализованного товара до перехода права собственности на него: По остальной части товара, оплаченной покупателем: Бухгалтерский и налоговый учет у покупателя Согласно ст. В этой связи в бухгалтерском учете покупателя товарно-материальные ценности, на которые при их получении право собственности еще не перешло не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах.

Удивительно, но факт! С учетом изложенного, по нашему мнению, комиссионер при исполнении обязанности продавца по получению от покупателя возвращенного товара оформляет следующие первичные документы: Ведь возврат собственного нереализованного товара от комиссионера не будет признаваться обратной реализацией.

Если права собственности на товар к покупателю еще не перешло, реализовать такой товар он не в праве. А значит и не вправе учесть его стоимость для целей налогообложения прибыли, ведь согласно ст. До получения права собственности на товар покупатель не сможет признать вычет НДС по нему. Это следует из того, что для вычета необходим факт приобретения а не поступления! При возврате нереализованного товара по договору с особым переходом права собственности в бухгалтерском учете покупателя производятся следующие записи: При получении товара от продавца: Полученный товар частично оплачен продавцу: Поэтому, руководствуясь нормой ст.

Новое в журнале Правовед.ru

Выручка от продажи товаров в бухгалтерском и налоговом учете будет отражена после извещения комитента комиссионером о реализации товара покупателю. В бухгалтерском учете при отгрузке товара комиссионеру и возврате нереализованного товара комитент отразит в учете следующие записи: Моментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст.

При этом дата отгрузки для комиссионной торговли — дата первого отгрузочного документа в адрес покупателя, а не комиссионера. В данном случае налоговая база возникает на дату передачи товара покупателю, указанную комиссионером в извещении.

Возврат товара при договоре комиссии Элвин

Именно этот факт позволит продавцу сохранить право на вычет НДС, если товар возвращается от комиссионера, неплательщика налога. Ведь возврат собственного нереализованного товара от комиссионера не будет признаваться обратной реализацией.

Как, не отступая от установленных норм, оформить документы?

Если по реализованному в рамках комиссионной торговли товару покупателем выявлен брак, то возврат в большинстве случаев будет осуществлен комиссионеру. Ведь по договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить сделку за счет комитента, но от своего имени ГК РФ.

Комиссионер продает товар покупателю, поэтому именно ему покупатель имеет право выставить требование о замене товара ненадлежащего качества.

Возврат товара при договоре комиссии последние годы

Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца до утверждения отчета комиссионера, то комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации. На основании данных отчета комитент отразит сумму реализации с учетом возврата. Если возврат произошел после утверждения отчета комиссионера, в следующем текущем налоговом периоде, данные о реализации комитента подлежат корректировке: Вывод спорный — деятельность комитента направлена на получения дохода, комиссионер свою работы по продаже товара выполнил в полном объеме, поэтому за расход можно побороться.

Однако если комитент во избежание спора с налоговыми органами скорректирует расходы на сумму комиссионного вознаграждения, то и сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в составе вознаграждения комиссионеру, не может быть принята к вычету в полном объеме. Ведь исключив вознаграждение из состава расходов, вы подтверждаете, что в этой части расходы не участвуют в производственной деятельности, а если учесть, что она при этом, еще и деятельность, облагаемая НДС, не выполняется одно из необходимых условий вычета НДС, поименованных в пп.

Поэтому если комитент решит сторнировать сумму расхода на величину комиссионного вознаграждения в части возвращенного товара соответствующая сумма НДС как НДС по не участвующим в налогооблагаемой деятельности расходам, подлежит вычету. По проводкам в учете комитента это выглядит следующим образом: С этой суммы посредник уплачивает налог на прибыль и НДС. Если в последствие товар комитента не продается или комиссионер до его продажи самостоятельно выявляет в нем брак, товар возвращается комитенту. Поскольку товар не продан, у комиссионера не возникает дохода в виде комиссионного вознаграждения, а значит, не возникает и объектов налогообложения по налогу на прибыль и НДС.

запрещалось Возврат товара при договоре комиссии время

В бухгалтерском учете в данном случае задействованы только забалансовые счета: Возникает вопрос, должен ли посредник корректировать доход и налоги? Поскольку в данном случае договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, в соответствии со ст. Такой возврат в учете комиссионера отражается следующим образом:

Читайте также:

  • Фсс по спб
  • Мужа не уволняют из армии по здоровью
  • До какого года можно оформить землю в собственность