Skip to content
Главная | Семейное право | Резерв по сомнительным долгам больше 10 от выручки что делать

05.07.2017

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете


Обратите внимание, что срок 90 или 45 дней отсчитывается не с даты возникновения задолженности, а с момента, когда она стала сомнительной. Иными словами, отсчет ведется со дня, когда истекает срок погашения задолженности по договору. Бывают ситуации, когда в договорах вовсе не указан срок исполнения обязательств. При этом налоговые органы считают, что в таком случае задолженность вообще не может быть включена в состав резервируемой задолженности. Однако арбитражные суды придерживаются иной позиции. В частности, ФАС Поволжского округа не согласился с позицией налоговиков о том, что сомнительным долгом может признаваться задолженность, возникшая только на основании договоров, в которых предусмотрен срок ее погашения Постановление от По мнению суда, в том случае, когда договор заключен в письменной форме и не установлен срок оплаты, применяется правило об исполнении обязательства в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении п.

ФАС Волго-Вятского округа считает, если срок погашения задолженности за поставленные товары не установлен в договоре, то он определяется по правилам ст. На основании такой задолженности организация может делать отчисления в резерв по сомнительным долгам Постановление от При этом выручка от реализации работ, выполнения работ, оказания услуг определяется в соответствии со ст.

Поэтому при создании резерва необходимо сравнивать расчетную сумму отчислений и максимальную сумму отчислений.

одно Резерв по сомнительным долгам больше 10 от выручки что делать исчез

Согласно положениям учетной политики для целей налогообложения организация формирует резерв по сомнительным долгам с г. В I квартале была выявлена сумма сомнительной задолженности в размере 13 руб. Рассчитаем размер резерва по сомнительным долгам: Величина выручки за тот же период составила 23 руб. Следовательно, в состав внереализационных расходов за I квартал организация может включить отчисления в резерв по сомнительным долгам в размере 2 руб. Списание безнадежных долгов Резерв по сомнительным долгам предназначается для покрытия убытков от безнадежных долгов, то есть тех долгов, которые нереальны к взысканию.

Формирование резерва по сомнительным долгам не зависит от того, станут ли они впоследствии безнадежными или нет Постановление ФАС Северо-Западного округа от Напомним, что безнадежными долгами признается задолженность, по которой п. Перечень оснований для признания долга безнадежным является закрытым.

Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается Письмо Минфина России от Когда сомнительные долги превращаются в безнадежные, они списываются за счет созданного резерва и не учитываются при расчете налога на прибыль за текущий отчетный налоговый период. Если же в отношении конкретной дебиторской задолженности организация не формировала резерв по сомнительным долгам, то она включает сумму задолженности, признанной безнадежной, во внереализационные расходы как убытки на основании пп.

Используем условия предыдущего примера. По итогам I квартала г. Отчисления в резерв были сделаны по сомнительной задолженности: Сумма задолженности составляет 1 руб. По этой задолженности организация сформировала резерв по сомнительным долгам только в размере руб. Следовательно, безнадежный долг организации "ООО "Астра" необходимо списать следующим образом: Погашение сомнительной дебиторской задолженности Если контрагент погасил дебиторскую задолженность, которая учитывалась при формировании резерва по сомнительным долгам, то налогоплательщику необходимо восстановить резерв на сумму этой задолженности.

Для этого сумма созданного резерва включается в состав внереализационных доходов организации на основании п. Продолжим рассматривать условия предыдущего примера. Предположим, что 15 апреля г. Следовательно, организация должна включить сумму резерва в размере руб. Налоговая декларация При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль отчисления в резерв по сомнительным долгам, а также убытки от списания безнадежных долгов отражаются следующим образом Письмо Минфина России от В показатель по строке "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к листу 02 включается сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам за отчетный налоговый период.

Зачем нужен резерв по сомнительным долгам

По строке Приложения N 2 к листу 02 отражается сумма: Затем сумма по строке включается в показатель по строке "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" Приложения N 2 к листу Сумма восстановленного резерва включается в показатель по строке "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к листу Неиспользованный остаток резерва Если резерв по сомнительным долгам не использован на конец отчетного периода, то его можно перенести на следующий отчетный период.

При этом, если размер вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разницу следует включить в состав внереализационных расходов в текущем отчетном налоговом периоде. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.

С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам. Предположим, что в I квартале г.

было Резерв по сомнительным долгам больше 10 от выручки что делать засветился

В апреле за счет резерва была списана безнадежная задолженность в размере руб. Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам составляет 1 руб. На основании инвентаризации, проведенной на 30 июня г. Рассчитаем величину резерва по сомнительным долгам: Величина выручки за I полугодие составила 35 руб. Следовательно, величина резерва не может превышать 3 руб. В состав внереализационных расходов за II квартал организация может включить отчисления в резерв по сомнительным долгам в размере 2 руб.

Если размер вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, то разницу следует включить в состав внереализационных доходов в текущем отчетном налоговом периоде. Предположим, что в I полугодии г.

Удивительно, но факт! Доступ к параметрам учета осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Администрирование; Установлен срок оплаты по договору — в форме договора с контрагентом рис. В отношениях с одним и тем же контрагентом у организации существует безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность по оплате товаров работ, услуг?

По состоянию на 30 сентября г. Величина выручки за I полугодие составила 59 руб. Следовательно, в состав внереализационных доходов за III квартал организация должна включить сумму в размере руб. Увеличение налога на прибыль в I квартале - главный недостаток формирования резерва Сумма выручки от реализации, исходя из которой рассчитывается предельная величина резерва по сомнительным долгам, определяется за каждый налоговый период отдельно. Предположим, что 45 календарных дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде например, в IV квартале , а 90 дней - в другом например, в I квартале следующего года.

В этом случае ко второй части сомнительного долга организация должна применять размер выручки от реализации следующего отчетного налогового периода, то есть I квартала следующего года. Об этом говорится в Письме Минфина России от Оплата от покупателя не поступила. Дебиторская задолженность не была обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. На момент инвентаризации дебиторской задолженности 31 декабря г. Выручка от реализации за г.

Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет 1 руб. Поскольку размер резерва, рассчитанный исходя из срока возникновения задолженности, меньше его максимальной величины, организация вправе включить в резерв по сомнительным долгам руб.

Поддержка автоматического расчета резервов по сомнительным долгам в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

По состоянию на 31 марта г. Выручка организации за I квартал г. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет руб. Таким образом, организация может включить в состав резерва по сомнительным долгам за I квартал г. Поскольку остаток резерва, перенесенного на г. Как видно из приведенного примера, у организации, которая формирует резервы по сомнительным долгам, в первом квартале всегда будут возникать дополнительные внереализационные доходы. Это связано с тем, что величина выручки за первые три месяца года всегда намного меньше, чем величина выручки за год.

Такой порядок приводит к тому, что налоговая база по налогу на прибыль за I квартал оказывается намного больше фактически полученной прибыли. Решили резерв больше не формировать Если налогоплательщик принял решение не создавать резерв по сомнительным долгам в следующем налоговом периоде, то сумма резерва, не использованная в предыдущем налоговом периоде на покрытие по безнадежным долгам, подлежит включению во внереализационные доходы Письма Минфина России от Предположим, что организация приняла решение не формировать резерв по сомнительным долгам с 1 января г.

В этом случае создавать резерв по сомнительным долгам на 31 декабря г. Остаток резерва, созданного по итогам 9 месяцев г. Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете не зависит от порядка бухгалтерского учета, установленного учетной политикой организации Письмо Минфина России от В частности, в г. Начиная с 1 января г.

Читайте также:

  • Можно ли восстановить свидетельство о рождении
  • Купить квартиру в ипотеку в спб с первоначальным взносом
  • Раздел ипотечной квартиры при разводе
  • Нужен ли в армии снилс