Skip to content
Главная | Наследовательное право | Покупатель оплатил подотчетному лицу

17.07.2017

Какие подотчетные документы не вызовут претензий налоговиков


Был ли он ваши должником или есть с ним договор на условиях предоплаты - тогда это будут взаиморсчеты. Если с заказчиком в данный момент вас ничего не связывает, то надо оформлять как займ и т. Посмотрите вот этот материал и с ориентируйтесь какой вам подходит или на их основе с модеоируйте свой: Гражданский кодекс разрешает одной организации оплатить товары за другую организацию.

Удивительно, но факт! Выдача под отчет наличных денег осуществляется только при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

О том, как быть с вычетом НДС в этом случае, читайте в данной статье. Любая организация в процессе осуществления деятельности приобретает товары работы, услуги. Оплачивать их может как непосредственно сама организация, так и по ее поручению третьи лица. Это следует из положений п.

Может ли организация претендовать на налоговый вычет по НДС, если оплата приобретенных ею товаров работ, услуг была произведена третьими лицами? А если может, то в какой момент? Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров работ, услуг , документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога п. В случае оплаты товара третьим лицом НДС по этому товару для целей вычета будет считаться уплаченным в момент погашения задолженности организации перед третьим лицом.

Такова позиция Минфина России, изложенная им в Письме от Для этого рассмотрим конкретные ситуации. Кто и в каких случаях может оплатить за организацию ее приобретения? Дать такое поручение организация вправе любой другой организации, предпринимателю, физическому лицу. Конечно, такие субъекты должны быть связаны с организацией взаимными обязательствами или иными отношениями. Предположим, что организация Б имеет задолженность перед организацией А за поставленные ранее материалы.

Покупатель оплатил подотчетному лицу саг

Организация Б в свою очередь отгрузила организации В товары, которые последняя не оплатила. Организация Б поручила организации В перечислить денежные средства в оплату товаров на расчетный счет организации А в счет погашения задолженности за приобретенные материалы. Вычет НДС в данной ситуации возможен при выполнении двух условий: Тот факт, что деньги к организации А пришли не от организации Б, а от третьего лица - организации В, роли не играет.

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Организация А, получив деньги от организации В, гасит числящуюся за организацией Б задолженность. Иными словами, начиная с даты зачисления денег на расчетный счет организации А поступления в кассу обязательство организации Б и по оплате материалов, и по уплате налога можно считать исполненным.

Следовательно, первое условие можно считать выполненным. Однако для принятия к вычету НДС одного факта его уплаты третьим лицом - организацией В - недостаточно. Организации Б необходимо доказать, что она реально понесла затраты, потратив собственные средства на уплату налога п. Произойдет это на дату погашения задолженности организации В перед организацией Б.

Организация Б вправе требовать от организации В исполнения обязательств по договору купли-продажи, то есть оплаты отгруженных ей ранее товаров. При этом фактическим получателем средств может выступать как сама организация Б, так и любая другая организация по ее указанию. Таким образом, организация Б может направить организации В письмо с поручением рассчитаться по ее обязательствам перед организацией А.

С Новым годом!

Дата перечисления средств организации А и будет признаваться датой погашения задолженности организации В перед организацией Б. На эту же дату организация Б может принять сумму НДС к вычету. Документом, подтверждающим осуществленные организацией расходы в частности, фактическую уплату сумм налога , является копия платежного поручения организации В.

К нему можно приложить акт сверки взаиморасчетов между организациями А и Б, подтверждающий отражение указанных операций в учете этих организаций. В июле г.

Деньги за товары организацией В не перечислены ни в июле, ни в августе г. В августе г. Деньги по письму перечислены организацией В 16 августа. В том же месяце копия платежного поручения на оплату передана организации Б. Согласно актам сверки взаимных расчетов организации Б с организациями А и В сумма 59 руб.

Подпишитесь

Организация Б определяет выручку в целях налогообложения НДС по отгрузке. В бухгалтерском учете организации Б сделаны следующие проводки. Такой порядок применения вычетов подтверждается судебной практикой.

Удивительно, но факт! Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным контрагентам обязавшимся поставить предприятию активы, приобретаемые с целью их использования в неоперационной деятельности в результате возникновения неоперационных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.

Контрагент организация В перечисляет аванс в счет будущей поставки товаров выполнения работ, оказания услуг не на счет организации Б, а по ее поручению на счет ее поставщика организации А в счет погашения кредиторской задолженности организации Б перед организацией А. По нашему мнению, и в этом случае организация Б может принять к вычету сумму НДС, предъявленную организацией А, а фактически уплаченную организацией В, на дату перечисления средств.

Наличие взаимных обязательств между организациями Б и В у организации В - перечислить аванс, у организации Б - поставить товар в счет аванса следует подтвердить договором купли-продажи товаров.

Покупатель оплатил подотчетному лицу была культура

Однако, по мнению налоговых органов, вычет может быть предоставлен организации Б только после отгрузки товара в счет полученного аванса, поскольку именно в этот момент организация Б исполнит свои обязательства по отношению к организации В. Такой вывод следует из положений Письма Минфина России от Позиция небесспорная, но учитывать ее на практике налогоплательщикам все же придется. Воспользуемся данными примера 1. Предположим, что организация В покупает товары у организации Б на условиях предварительной оплаты.

Общая сумма аванса в счет предстоящей отгрузки товаров составляет в августе г. Организация В по просьбе организации Б перечислила часть аванса в сумме 59 руб. Эти операции отражаются в учете организации Б следующим образом. Организация В предоставила организации Б заем. Организация Б поручает организации В перечислить сумму денежных средств по договору займа напрямую на счет ее поставщика - организации А в счет погашения кредиторской задолженности за материалы.

Следовательно, при оплате приобретений заемными средствами вычет организации Б предоставляется. С такой трактовкой соглашаются и налоговые органы, и суды. Споры вызывает дата, на которую вычет может быть произведен. Налоговые органы см, например, вышеупомянутое Письмо Минфина России от К сожалению, к ним присоединился и Конституционный Суд РФ. В вышеуказанном Определении от Арбитражная практика по данному вопросу всегда складывалась противоречиво.

Известны решения, признающие за налогоплательщиками, оказавшимися в подобной ситуации, право производить вычет в общеустановленном порядке, то есть на дату оплаты поставщику см. Но есть и противоположные решения. Постановление ФАС Уральского округа от Суд обосновал свое решение тем, что организация не понесла реальных затрат в форме отчуждения имущества, поскольку на тот момент не вернула заем. Часто суды вслед за налоговыми органами приходят к выводу, что вычет можно получить только после погашения задолженности перед заимодавцем Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от В качестве одного из аргументов суды приводят положения п.

Однако данная норма применяется только в целях установления момента определения налоговой базы по НДС и к дате получения вычета отношения не имеет. На наш взгляд, ни нормы налогового, ни нормы гражданского законодательства не дают оснований в данной ситуации принимать к вычету НДС только после возврата займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п.

При этом обязанность заимодавца организации В по передаче денег считается исполненной и в том случае, если по просьбе организации Б он перечислит их на счет поставщика организации А. С этого момента заемные средства становятся собственностью организации Б. Таким образом, с точки зрения предоставления вычета этот случай ничем не отличается от предыдущих: Возьмем за основу данные примера 1, но предположим, что организация В является заимодавцем.

По поручению организации Б, данному в письме от В этом же месяце между организациями А и Б проведена сверка взаиморасчетов. Заем возвращен организацией Б в ноябре г. В бухгалтерском учете организации Б было бы логично составить следующие записи. Однако принимая во внимание позицию КС РФ, последнюю проводку следует сделать в ноябре г. Подотчетным лицом организации Б приобретены материалы у организации А. Подотчетное лицо израсходовало сумму, превышающую полученный аванс. Перерасход этому лицу будет возмещен позднее.

Может ли организация Б принять к вычету сумму НДС до момента погашения задолженности перед подотчетным лицом? Подотчетное лицо, действующее по доверенности от лица организации Б, является ее представителем. Следовательно, в данном случае имеют место обычные отношения двух юридических лиц: Тот факт, что организация Б не погасила задолженность перед подотчетным лицом, не может служить препятствием для обоснованного применения вычета.

В нем суд указал, что в рассматриваемой ситуации между организацией и работником фактически заключен договор займа в устной форме, что, впрочем, не противоречит нормам п. Поэтому здесь вполне может быть применима та же логика, что и в случае с заемными средствами: Менеджер Примов по доверенности от организации Б приобрел в июле г. Задолженность перед подотчетным лицом организацией Б погашена 2 августа г. В бухгалтерском учете эти операции оформляются следующим образом. Дебет 71 - Кредит 50 - 59 руб. Поскольку работник рассчитывается за товар собственными средствами, расходов в том числе по уплате НДС организация не несет.

По их мнению, вычет возможен только после погашения задолженности перед подотчетником. Поэтому в рассмотренном примере вычет НДС может быть предоставлен не в июле, а только в августе г.

Читайте также:

  • Стоимость страховка при ипотеке
  • Готовая претензия на некачественную услугу
  • Оформление согласия на выезд ребенка за границу документы
  • Заявление в овд
  • Источники вредных биологических факторов
  • Прописана у родственников своего жилья нет. долги по кредитам
  • Приказ о разговорах по телефону во время работы