Skip to content
Главная | Автоюрист | Гтд по импорту в декларации по ндс

28.06.2017

Заполняем новую Декларацию по налогу на добавленную стоимость


В данной статье остановимся на отражении импорта товаров1. Операции импорта товаров ввоз товаров на таможенную территорию Украины являются объектом обложения НДС — об этом указывает п. Импортом товаров, с соответствующим налогообложением, также будут считаться операции по: Следует также помнить, что согласно пп. Предлагаем пошаговый алгоритм обложения НДС операций по импорту товаров и их правильного отражения в декларации по НДС.

Определяем дату возникновения НО по импорту товаров По импорту товаров налоговые обязательства у импортера определяются по особым правилам. В частности, не действует правило первого события, привычное для НДС. А датой возникновения налоговых обязательств по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления п.

отбросить Гтд по импорту в декларации по ндс был просто

Поэтому предварительная авансовая оплата стоимости импортируемых товаров не изменяет НО импортера п. Следовательно, только на дату представления таможенной декларации определяется база обложения НДС и начисляются НО. Определяем базу для обложения НДС товаров, ввезенных в Украину, и уплачиваем НДС на таможне Нормы НКУ определяют базу налогообложения при импорте товаров на уровне договорной контрактной стоимости, но не ниже таможенной стоимости этих товаров п.

Импорт товаров в декларации по НДС

В то же время таможенная стоимость определяется таможенниками в соответствии с разделом III ТКУ и включает пошлину и акцизный налог если в поставке есть подакцизные товары. На практике получается так, что в большинстве случаев таможенная стоимость может быть больше договорной стоимости товаров.

Это в дальнейшем может вызвать ряд вопросов, особенно при последующей продаже таких товаров, — об этом мы расскажем далее. Поскольку товары ввозятся из-за границы, важен вопрос о курсе валют, который следует взять для перерасчета стоимости товаров в гривни. В соответствии с п. На практике таможенным оформлением товаров занимаются таможенные брокеры, и в большинстве случаев сумму НО, которую следует уплатить при таможенном оформлении товара, сразу определить трудно.

Поэтому СХД, ввозящий товары, перечисляет на таможню денежные средства с запасом, поскольку если такие суммы не будут перечислены на счет таможни, таможенное оформление товаров не проводится. Следовательно, уплата НДС на таможне при ввозе товаров в Украину — это, собственно, и будут налоговые обязательства предприятия. Однако отражать их в декларации по НДС не нужно. Подтверждением их начисления и уплаты будут ТД и отпуск товаров в свободное обращение. Для предприятия важно то, что после уплаты НДС на таможне у него возникнет право на НК по такой операции.

А вот налоговый кредит будет отражен в декларации по НДС. Отражаем налоговый кредит по ввезенным в Украину товарам После оформления таможенной декларации и уплаты НДС на таможне импортер получит право на налоговый кредит. Датой возникновения права плательщика налога на НК, согласно п.

Но помните, что согласно п. На практике возникает вопрос: Пример 1 Вариант 1. Следовательно, право на налоговый кредит также возникает 29 марта, поэтому будет отражено в декларации по НДС за март, которую по новой форме следует подать не позднее 22 апреля. Следовательно, при импорте товаров документ, дающий право на НК, — это оформленная в соответствии с требованиями законодательства таможенная декларация, которая подтверждает уплату НДС см.

Для подтверждения налогового кредита суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе товаров, которые подтверждены ТД, отражаются импортером в строке В колонке А строки А в колонке Б строки Пусть читателей не волнует тот факт, что согласно п. Конечно, НК по ввезенным товарам будет при: Это неоднократно подтверждалось консультациями специалистов ГНСУ. В письме от Такая ТД направляется декларанту или уполномоченному им лицу. ГНСУ подытоживает, что свидетельством завершения импортной операции является дата поступления товара на таможенную территорию Украины, фактического пересечения им таможенной границы, подтверждаемая проставлением соответствующих таможенных обеспечений на товаросопроводительных и товарно-транспортных документах, но при обязательном наличии ТД.

Пример 2 Предприятие в марте импортировало товар на сумму ,00 долл. По состоянию на конец марта товар еще не был ввезен в Украину.

Гтд по импорту в декларации по ндс этой

В этой ситуации право на НК у предприятия отсутствует, ведь, несмотря на уплату денежных средств поставщику-нерезиденту, товар не пересек таможенную территорию Украины, а значит, и НДС не был уплачен на таможне. Поэтому такая операция не должна отражаться в декларации по НДС. Пример 3 Предприятие импортировало товар Фактурная стоимость товара — ,00 долл. Таможенная стоимость определена таможенниками на уровне ,00 грн, соответственно сумма НДС — ,00 грн.

Предприятие уплатило НДС в сумме ,00 грн и таможенные платежи условно на сумму ,00 грн.

Гтд по импорту в декларации по ндс голосе Эристона

Следовательно, в декларации за март г. Образец Несмотря на то, что фактурная стоимость меньше таможенной, НК возникает именно с суммы НДС, уплаченной на таможне, т. На практике может возникнуть вопрос о товарах, предоставленных нерезидентом бесплатно и ввозимых на таможенную территорию Украины. Это могут быть, например, образцы продукции, предоставленные нерезидентом для бесплатного распространения среди потенциальных потребителей для ознакомления с товаром.

В этом случае при растаможивании образцов продукции на таможне будет возникать база обложения НДС. Предприятие вынуждено будет уплатить НДС. Поскольку имеет место ввоз товара в Украину даже полученного бесплатно и уплата НДС на таможне, то будет иметь место и НК. В данном случае выполняются условия п.

Конечно, при условии использования указанных образцов в хоздеятельности плательщика, а также в операциях, облагаемых НДС. А использоваться в налогооблагаемых операциях такие образцы будут: Подтверждает нашу позицию и ГНСУ. В частности, в письме от На практике также может возникнуть вопрос о включении в состав НК суммы НДС, указанной в ТД и уплаченной при импорте товаров, в случае если такие суммы НДС не были отнесены к составу НК в периоде возникновения права на такое включение. Если возникла такая ситуация, то отразить НК в строке Поэтому при ввозе товаров суммы НДС, указанные в ТД и уплаченные на таможне, включаются в состав НК в периоде возникновения права на такое включение, при условии предназначения таких товаров для использования в налогооблагаемых операциях и в рамках хоздеятельности налогоплательщика.

В то же время говорить о потере НК, по-видимому, не стоит. По мнению автора, в этом случае можно воспользоваться механизмом исправления ошибок и подать уточняющий расчет к налоговой декларации по НДС за период, в котором должен был отражаться НК по такой операции.

«ДК» №12/2013 (рус.)

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях Поэтому если при ввозе товаров, предназначенных для использования в налогооблагаемых операциях и хоздеятельности, плательщик НДС не включил в состав НК суммы НДС, уплаченные и указанные в ТД, в периоде возникновения права на такое включение, то он может подать уточняющий расчет и соответствующие приложения к налоговой декларации по НДС за период, в котором возникло такое право, с исправленными показателями.

Если таможенная стоимость после таможенного оформления изменилась Случается, что импортер не согласен с величиной таможенной стоимости, определенной таможенниками, а значит, и с суммой НДС, уплаченной при ввозе товара. В этом случае импортер может обратиться в суд. Если предприятие выиграет иск и получит право на уменьшение НО по НДС при импорте, то как тогда произвести соответствующую корректировку в учете?

Не исключено, что после таможенного оформления товара таможня примет решение о доначислении платежей, в частности НДС, при таможенном оформлении товара, уже отпущенного в свободное обращение. А если такой товар уже продан, — как тогда? Но в этом случае следует иметь лист корректировки к ТД, который оформляется таможенным органом в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня поступления в таможенный орган информации о доплате возврате сумм таможенных платежей или регистрации заявления декларанта уполномоченного лица в таможенном органе в соответствии с п.

Другими словами, если на момент увеличения таможенной стоимости товара и соответствующего доначисления НО по НДС таможней импортный товар уже был продан, причем по цене ниже таможенной стоимости, плательщик должен был выписать две НН: Именно поэтому налоговики напоминают: Об этом также упоминается в письме ГНСУ от Если же, например, на основании решения суда величина таможенной стоимости уменьшается, такая операция также будет отражена в учете при оформлении листа корректировки к ТД.

Удивительно, но факт! В случае же ввоза товаров из стран Таможенного союза в этой графе приводятся номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Это в дальнейшем может вызвать ряд вопросов, особенно при последующей продаже таких товаров, — об этом мы расскажем далее.

В случае признания, что таможенная стоимость, по которой был начислен НДС на таможне, завышена, следует фактически привести в соответствие расчеты с таможней. То есть предприятие должно будет уменьшить НК, отраженный предварительно в строке Как именно отразить такую корректировку, в законодательстве не прописано. Отсторнировать ранее отраженный НК, по мнению автора, следует в периоде получения листа корректировки к ТД. Следовательно, расчет корректировки выписывается именно к той налоговой накладной, которая была выписана на сумму превышения таможенной стоимости товаров над фактической.

Реализация импортного товара и составление НН — важные моменты В соответствии с п. ХХ НКУ , налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций поставки товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с Как мы указывали выше, для импортера товаров очень важен вопрос определения таможенной стоимости.

Именно с учетом этой стоимости уплачивается, в частности, и НДС на таможне. Однако таможенная стоимость играет важную роль не только при ввозе товара: Ведь, в соответствии с абз.

Удивительно, но факт! Таким образом, в нашем примере, когда нет налога к уплате и нет бюджетного возмещения, на учетной карточке предприятия за январь месяц не будет начислено ни кредиторской, ни дебиторской задолженности. То есть сумма ранее отраженного налогового кредита должна быть откорректирована в сторону уменьшения в периоде оформления листа корректировки.

Это значит, что при реализации товара, ранее ввезенного на территорию Украины, по любой цене, в т. При таких операциях выписывают две налоговые накладные: Два экземпляра второй НН остаются у импортера. Если же договорная контрактная стоимость равна таможенной или больше нее, то, конечно, проблем с выпиской НН не должно быть. Такая накладная выписывается обычным образом — на сумму реализации, и оригинал такой НН выдается покупателю импортного товара. Помните, что НН заполняется на государственном языке. Пример 4 Предприятие импортировало товар по фактурной стоимости ,00 долл.

США на условиях последующей оплаты. Таможенная стоимость, определенная таможенниками как база для обложения НДС, составляет ,00 грн. Следовательно, сумма НДС, уплаченная при таможенном оформлении товара, составляет ,00 грн. Товар частично был поврежден, потому было принято решение уценить его и продать по общей стоимости ,00 грн.

Читайте также:

  • Истинная дружба раскольникова и разумихина
  • Договор о сотрудничестве по вывозу отходов
  • Город озёрск челябинская область автоюрист